Wer seine Gewinne nicht zeitnah abführt, riskiert die Anerkennung der Organschaft!

Im Streitfall hatte eine GmbH als Organgesellschaft ihre Gewinnabführungsverpflichtungen zwar auf einem sogenannten Verrechnungskonto gebucht, aber tatsächlich erst Jahre später ausgezahlt bzw. verrechnet. Das Finanzamt erkannte daraufhin die Organschaft nicht an und wurde vom BFH bestätigt.

Die Anerkennung einer Organschaft setzt voraus, dass:

1. die aus dem Gewinnabführungsvertrag resultierenden Forderungen und Verbindlichkeiten in den Jahresabschlüssen gebucht werden und
2. die Ansprüche tatsächlich erfüllt werden (z.B. durch Zahlung)

Die bloße Buchung auf einem Konto reicht nicht aus, wenn der Betrag nicht tatsächlich ausgeglichen wird. Erstmals stellt der BFH klar, dass die Gewinnabführung zeitnah erfolgen muss. Grundsätzlich genügt eine Erfüllung innerhalb von zwölf Monaten nach Fälligkeit. Eine spätere Erfüllung – selbst mit bzw. nach Beendigung der Organschaft – führt zur Versagung der Organschaft für die betroffenen Jahre. Der Gewinnabführungsvertrag ist "während" seiner Geltungsdauer durchzuführen. Würde eine spätere Erfüllung ausreichen, könnten Unternehmen die Organschaft rückwirkend zerstören.