Analyse der Verfahren zur Aktivierung von eigenerstellten Anlagen

Untersuchung der Verfahren

Wir haben die eingerichteten Verfahren im Hinblick auf folgende Kriterien untersucht:

• Vollständigkeit und Zeitnähe der erfassten Kosten,
• Abgrenzung zwischen Herstellungskosten und Aufwand (Aktivierungsfähigkeit bzw. Aktivierungspflicht der Vermögensgestände),
• Abgrenzung von Pflicht- und Wahlrechtsbestandteilen bei den Gemeinkosten,
• Nachvollziehbarkeit und Plausibilität der Umlagen und Verrechnungen im Betriebs-Abrechnungsbogen (soweit die Maschinenbau-Gemeinkosten betreffend),
• Zeitpunkt der Aktivierung und Beginn der Abschreibung,
• Sachgerechte Verfahren zur Kontrolle der Plan-Ist-Abweichungen auf Basis von geplanten Kosten und Abweichungsanalysen.

Analyse & Prüfung

Im Detail haben wir hierbei folgende Analyse- und Prüfungshandlungen durchgeführt:

• Nachvollziehen von einzelnen Projekten in Stichproben,
• Befragung zu den Verfahren der Kosten- und Zeiterfassung im Maschinenbau (Montage, Instandhaltung und Wartung),
• Analyse der Kostenstellenstruktur,
• Analyse der BAB-Umlagen und -Verrechnungen,
• Aufnahme der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden (Richtlinien und Anweisungen),
• Auswertung der Kalkulationsverfahren für eigenerstellte Anlagen
• Erfassung der aktivierungsfähigen Vermögensgegenstände in der Finanzbuchhaltung (auf Basis der vom Controlling zur Verfügung gestellten Daten).