Prüfungsschwerpunkte von ESMA und DPR für 2021

Veröffentlicht: 3. März 2021 aus Steuern & Wirtschaft aktuell

Die Europäische Wertpapier- und Marktaufsichtsbehörde ESMA hat am 28.10.2020 ihre Prüfungsschwerpunkte für 2021 veröffentlicht, die ganz im Zeichen der Corona-Pandemie stehen. Kapitalmarktorientierte Unternehmen sollten bei der Erstellung der IFRS-Abschlüsse für 2020 folgende Aspekte berücksichtigen:

• Darstellung des Abschlusses mit den Schwerpunkten Unternehmensfortführung (Going Concern), signifikante Beurteilungs- und Schätzunsicherheiten sowie Ausweis von Abschlussposten im Zusammenhang mit der Corona-Pandemie
• Wertminderungen von Vermögenswerten einschließlich des Geschäfts- oder Firmenwerts, wenn diese von Verschlechterungen der wirtschaftlichen Aussichten beeinflusst werden können (Werthaltigkeitstests)
• Finanzinstrumente und damit zusammenhängende Angaben einschließlich allgemeiner Risikoeinschätzungen. Der Fokus liegt auf Liquiditätsrisiken und bei Kreditinstituten auf erwarteten Kreditverlusten.
• Leasingverhältnisse und Angaben zur Bilanzierung von Mietzugeständnissen beim Leasingnehmer 
• Angabe von nicht-finanziellen Informationen zu Auswirkungen der Corona-Pandemie auf Umwelt- und Klimaaspekte, soziale und arbeitnehmerbezogene Themen sowie das Geschäftsmodell und die Wertschöpfung des Unternehmens
• Angaben zu den Auswirkungen des BREXIT

Daneben hat die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung DPR weitere nationale Prüfungsschwerpunkte gesetzt:

• Angaben über Beziehungen zu nahestehenden Unternehmen und Personen nach IAS 24
• Risikoberichterstattung im Konzernlagebericht unter Beachtung der Auswirkungen von COVID-19 mit Schwerpunkt auf Vollständigkeit und Angemessenheit der Ausführungen sowie den Einklang mit der Prognoseberichtserstattung

Hinweis:

Das Gesetz soll ab 2023 für Unternehmen ab 3.000 Beschäftigten und ab 2024 für Unternehmen ab 1.000 Beschäftigten gelten. Die Ermittlung der Beschäftigtenzahl erfolgt jeweils auf Konzernebene. Leiharbeitnehmer sind zu berücksichtigen.